Які основні зміни для ФОПів приніс 2025 рік?

ІНФОРМАЦІЙНИЙ ЛИСТ

1. Які основні зміни для ФОПів приніс 2025 рік?

Єдиний податок

З 01.01.2025 р. відповідно до статей 7 та 8 Закону про Держбюджет-2025 установлено місячні розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб у сумі 3028 грн та мінімальної заробітної плати - 8000 гривень.

У 2025 році розмір доходу для фізичних осіб - платників єдиного податку не повинен перевищувати такі суми для:

- І  група  - 1 336 000 грн;

- ІІ група  - 6 672 000 грн;

- ІІІ група - 9 336 000 грн.

Максимальний місячний розмір єдиного податку у 2025 році для ФОП - платників єдиного податку:

- І  група - 302,80 грн,

- ІІ група - 1600 грн.

Відповідно до п. 293.3 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі (не змінилась з 1 січня 2025 року):

1) 3% доходу - у разі реєстрації платником ПДВ;

2) 5% доходу - не платникам ПДВ.

При цьому слід враховувати, що до сум доходу, зазначеного у п. 293.4 ПКУ, ставка єдиного податку для платників єдиного податку першої - третьої групи (ФОП) встановлюється у розмірі 15%:

1. до суми перевищення обсягу доходу
2. до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;
3. до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі;
4. до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування;
5. до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена для застосування спрощенної системи оподткування

Військовий збір

Крім того ДПС звертає увагу, що з 01.01.2025 р. ФОП - платники єдиного податку є платниками військового збору.

Військовий збір для ФОПів встановлюють з 1 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Військовий збір для І-ІІ, ІV групи платників єдиного податку становитиме 800 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати на січень 2025 року), для ІІІ групи – 1% від доходу.

Підприємці І-ІІ групи мають сплачувати військовий збір не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Нараховування військового збору буде проводитись автоматично 20 числа кожного місяця. Якщо ця дата припадає на вихідні, оплату потрібно здійснити до їх початку. Наприклад, ФОПи першої, другої та четвертої груп мають сплатити військовий збір із доходу за квітень до 20 числа квітня. Оскільки цього року 20 квітня припадає на неділю, крайній термін оплати переноситься на п’ятницю, 18 квітня.

ФОПи І-ІІ, IV груп можуть сплатити військовий збір авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Несплата або сплата не в повному обсязі авансових внесків з військового збору в порядку та строки передбачені законодавством, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки військового збору, у 2025 році – 400 грн. Також у разі несвоєчасної сплати авансових внесків з військового збору буде нараховуватися пеня відповідно до ст. 129 Податкового кодексу.

ФОПи ІІІ групи сплачують військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал. За порушення правил сплати (перерахування) сум військового збору їх притягають до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених ст. 124 ПКУ:

- за несплату менше ніж 30 днів – 5% від суми несплаченого ВЗ;

- за несплату понад 30 днів – 10% від суми несплаченого ВЗ.

Пільги з військового збору:

Звільняються від сплати військового збору ФОП-єдинники І та ІІ груп, які не використовують працю найманих осіб, за час перебування на лікарняному або у відпустці. Пільга надається протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів, що підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.

Інформація про період щорічної відпустки і терміни тимчасової втрати працездатності з обов’язковим доданням витягу з Електронного реєстру листків непрацездатності подається за заявою у довільній формі.

Звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО, єдиного податку та військового збору самозайняті особи (ФОП, особи, які провадять незалежну професійну діяльність), які мали або не мали найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь період їх військової служби. 

Єдиний внесок

З 1 січня 2025 року ЄВ стає обов’язковим для всіх ФОП, який з весни 2022 року зробили добровільним. Сплата єдиного внеску вже не буде добровільною.

Мінімальний платіж ЄВ становить 1760 грн на місяць (22% від мінімальної зарплати).

Максимально можливий місячний розмір ЄСВ у 2024 році складав 26,4 тис. грн (із 15 мінімальних заробітних плат). В 2025 році він зріс до 35,2 тис. грн.. (із 20 МЗП).

Невиконання обов’язку зі сплати ЄВ буде застосовуватись штраф у розмірі 20% від суми недоплати та нарахуванням пені у розмірі 0,1% від суми заборгованості за кожен день прострочення. Також при несплаті єдиного внеску не буде нараховуватись страховий стаж, що впливає на призначення пенсії та соціальних виплат.

Пільги зі сплати ЄВ у 2025 році залишаються для пенсіонерів, осіб з інвалідністю, підприємців, які є одночасно найманими працівниками (за них внесок сплачує роботодавець), а також для ФОПів, що знаходяться на окупованих територіях або в зонах бойових дій.

Крім того, звільнення від сплати ЄВ надається підприємцям на загальній системі оподаткування, які не отримують доходу, та ФОПам, призваним до ЗСУ у зв’язку з мобілізацією на особливий період, протягом усього терміну їхньої військової служби.

Загальне податкове навантаження для ФОП І групи за 2025 рік:

- ЄСВ – 1760 грн х 12 міс. = 21120 грн

- ЄП – 302,8 грн х 12 міс. = 3 633,60 грн

- ВЗ – 800 грн х 12 міс. = 9600 грн

Загальна сума податків у 2025 році для ФОПа І групи становитиме 34353,60 грн.

Загальне податкове навантаження для ФОП ІІ групи за 2025 рік:

- ЄСВ – 1760 грн х 12 міс. = 21120 грн

- ЄП – 1600 грн х 12 міс. = 19200 грн

- ВЗ – 800 грн х 12 міс. = 9600 грн

Загальна сума податків у 2025 році для ФОПа ІІ групи становитиме 49920 грн.

Зміни у звітності

ФОПи І, ІІ та ІV груп вперше звітуватимуть про військовий збір як окремий рядок у річній декларації за 2025 рік (в січні-лютому 2026 року).

ФОПи III групи вперше подадуть декларацію та сплатять військовий збір уже у квітні-травні 2025 року за підсумками першого кварталу.

За результатами 2024 року звітність здійснюється за старими правилами, без обов’язку сплати військового збору.

Наймана праця

Фізична особа-підприємець, який має найманих працівників, виступає щодо оподаткування їхніх доходів податковим агентом.

ФОП-роботодавець, як податковий агент, зобов’язаний своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО із суми оподатковуваного доходу працівника (зокрема, зарплати) за його рахунок, використовуючи ставку 18% та військовий збір 5 % (з 1 грудня 2024 року).

З 1 січня 2025 року впроваджується щомісячне надання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за найманих працівників. Терміни подання звітності – до 20 числа місяця, наступного за звітним.

Терміни подання об’єднаної звітності на початку 2025 року наступні:

за IV квартал 2024 року – до 10 лютого 2025 року;

за січень 2025 року – з 1 до 20 лютого 2025 року.

Загальна система оподаткування

Задекларований фізичними особами - підприємцями на загальній системі оподаткування загальний річний дохід за 2024 рік буде оподатковуватися військовим збором за ставкою 1,5%.

А от ставка військового збору у розмірі 5% застосовується до доходів, що нараховані (виплачені) платникам податків починаючи з 1 січня 2025 року.

Для отримання додаткової інформації звертатись до Славутського відділу обслуговування платників Шепетівської ДПІ за адресою: м.Славута, вул.Козацька, 26,

або  за телефонами : 7-12-95, 7-12-06, 7-02-15, 7-05-26, 7-01-81.